Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) para ser reportado em seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justamente - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado do estoque recebido em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 30 de dezembro de 2016 Opções de ações não qualificadas A tributação de opções de ações não qualificadas está sujeita à Seção 83 do Código da Receita Federal, porque as opções de compra de ações concedidas aos funcionários São geralmente considerados como compensação pelos serviços. Além disso, a Seção 409A do Código também pode ser aplicada a certas concessões de opções de ações não qualificadas. Como você avalia as conseqüências fiscais de receber opções de ações não qualificadas A conseqüência de imposto para um empregado que recebe opções de ações não qualificadas depende de, quer no momento da concessão, que a opção tenha um valor justo de mercado facilmente verificado. Embora as opções não qualificadas tenham algum valor no momento da concessão, normalmente esse valor não é facilmente verificável, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido. As opções de compra de ações não qualificadas têm um valor de mercado justo determinável. Se uma opção não qualificada não for negociada em um mercado estabelecido, para ter um valor justo de mercado facilmente verificável, as opções devem ser transferíveis e imediatamente exercitáveis na íntegra. Além disso, o estoque sujeito à opção não deve estar sujeito a nenhuma restrição ou condição que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção. Além disso, o valor justo de mercado da opção privilégio é, a oportunidade de se beneficiar durante um determinado período de aumentos no preço das ações sem arriscar qualquer dinheiro deve ser facilmente verificável. Esses requisitos legais geralmente destacam o motivo pelo qual a maioria das opções não qualificadas que não são negociadas ativamente em um mercado estabelecido não possuem valores de mercado justo facilmente verificáveis. Avaliando o recebimento de opções de ações não qualificadas que não possuem um valor de mercado justo determinável. Um empregado não tem renda inclusiva ao receber uma opção não qualificada que não possui um valor justo de mercado facilmente verificado. Em vez disso, a seção 83 do Código será aplicada no ano em que o empregado exerce a opção. Se o empregado receber ações adquiridas em exercício, então, no exercício de exercício, o excesso do valor justo de mercado do estoque sobre o preço da opção é incluído na renda dos funcionários. Se o empregado receber ações não vencidas no exercício, então, no ano em que as ações são adquiridas, o empregado terá renda, a menos que o empregado faça uma eleição afirmativa para incluir a receita no exercício da opção em exercício. Se o empregado não eleger de outra forma, então, no ano em que as ações são adquiridas, o excesso do valor justo de mercado das ações no momento da aquisição, pelo preço da opção é incluído na receita. Quais são as conseqüências fiscais de receber opções de ações não qualificadas com um valor justo de mercado facilmente verificado. Ao receber uma opção não qualificada com um valor justo de mercado facilmente verificável, o excesso do valor justo de mercado da opção em relação ao valor, se Qualquer um, que o empregado pagou é incluído na renda no ano em que a opção de compra é válida. Assim, a menos que um empregado escolha afirmativamente incluir a receita no ano do recebimento, esse empregado não estará sujeito a imposto até o ano em que o empregado tenha um direito adquirido sobre a opção de compra de ações. Como o empregado terá inclusão de renda no ano de aquisição, esse funcionário não terá renda inclusiva após o exercício da opção. Você ainda precisa avaliar a Seção 409A. Além disso, a Seção 409A do Código aplica-se a opções de ações não qualificadas que, por exemplo, tenham um preço de exercício abaixo do valor justo de mercado do estoque, incluem um recurso para diferir renda além da aquisição ou onde o estoque subjacente sujeito à opção é O estoque é diferente do estoque comum. Embora não existam proibições sobre a concessão de opções sobre ações sujeitas a I. R.C. 409A, as opções devem ser devidamente estruturadas, a menos que o empregado esteja sujeito à inclusão imediata de renda, a 20 penalidades e juros. Compreenda a imagem maior de receber opções de ações não qualificadas versus opções de ações estatutárias. No passado não muito distante, as opções de ações foram referidas como dinheiro engraçado porque, devido aos padrões de contabilidade, eles permitiram que um empregador prometesse a um executivo uma vasta compensação sem prejudicar a linha de fundo dos empregadores. No entanto, as características das opções de compra de ações dão sérias conseqüências fiscais a um executivo. Por exemplo, o montante incluído na receita com respeito a opções de ações não qualificadas inclui retenção de imposto de renda e imposto de segurança social e imposto de Medicare, enquanto o imposto de segurança social e o imposto de Medicare, por isenção específica, não se aplicam a opções de compra de ações estatutárias. Blitman e King fornecem conselhos práticos e de ponta para clientes nas áreas de Albany, Buffalo, Manhattan, Long Island, Rochester e Syracuse NY. Regulamentos de imposto de renda 167 1.83-7 Este material do Regulamento de Imposto de Renda está sendo mantido como parte da Pillsbury Winthrop Shaw Pittman LLP Tax Page. Um projeto de demonstração da World Wide Web. Os comentários são bem-vindos na apresentação deste material. Tributação de opções de ações não qualificadas (a) Em geral. Se for concedido a um empregado ou contratado independente (ou seu beneficiário) em conexão com a prestação de serviços, uma opção em que a seção 421 (geralmente relacionada a determinadas opções qualificadas e outras) não se aplica, é aplicável o disposto na seção 83 (a) Para tal concessão se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado (determinado de acordo com o parágrafo (b) desta seção) no momento em que a opção for concedida. A pessoa que realizou esses serviços realiza uma compensação após essa concessão no momento e no valor determinado de acordo com a seção 83 (a). Se a seção 83 (a) não se aplicar à concessão de tal opção porque a opção não possui um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da concessão, as seções 83 (a) e 83 (b) serão aplicáveis no momento em que a A opção é exercida ou descartada, mesmo que o valor de mercado justo dessa opção possa ter sido facilmente verificado antes desse momento. Se a opção for exercida, as seções 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de bens de acordo com esse exercício, e o empregado ou contratado independente realiza uma compensação após essa transferência no momento e na quantia determinada de acordo com a seção 83 ( A) ou 83 (b). Se a opção for vendida ou descartada de outra forma em uma transação de comprimento de braços, as seções 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de dinheiro ou outros bens recebidos da mesma maneira que as seções 83 (a) e 83 (b) Teria aplicado a transferência de propriedade de acordo com um exercício da opção. (B) Facilmente verificável definido 151 (1) Negociado ativamente em um mercado estabelecido. As opções têm um valor no momento em que são concedidas, mas esse valor normalmente não é facilmente verificável, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido. Se uma opção for negociada ativamente em um mercado estabelecido, o valor justo de mercado de tal opção é facilmente verificável para os fins desta seção, aplicando as regras de avaliação estabelecidas em 167 20.2031-2. (2) Não negociado ativamente em um mercado estabelecido. Quando uma opção não é negociada ativamente em um mercado estabelecido, não possui um valor justo de mercado facilmente verificado, a menos que seu valor justo de mercado possa ser medido com precisão razoável. Para fins desta seção, se uma opção não for negociada ativamente em um mercado estabelecido, a opção não possui um valor de mercado justo prontamente verificado quando concedido, a menos que o contribuinte possa mostrar que existem todas as seguintes condições: (i) A opção é Transferível pelo opcional (ii) A opção é imediatamente exercida pelo beneficiário (iii) A opção ou a propriedade sujeita à opção não está sujeita a nenhuma restrição ou condição (diferente de uma garantia ou outra condição para garantir o pagamento de O preço de compra) que tem um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção e (iv) O valor justo de mercado do privilégio da opção é facilmente verificado de acordo com o parágrafo (b) (3) desta seção. (3) privilégio de opção. O privilégio de opção no caso de uma opção de compra é a oportunidade de se beneficiar durante o período de exercicios de opções de qualquer aumento no valor do imóvel sujeito à opção durante esse período, sem arriscar nenhum capital. Da mesma forma, o privilégio de opção no caso de uma opção de venda é a oportunidade de se beneficiar durante o período de exercício de uma diminuição no valor da propriedade sujeita à opção. Por exemplo, se, em algum momento durante o período de exercício de uma opção de compra, o valor justo de mercado do imóvel sujeito à opção for maior que o preço de exercício de opções, um lucro pode ser realizado exercitando a opção e vendendo imediatamente a propriedade Assim adquirido por seu maior valor de mercado justo. Independentemente de qualquer ganho desse tipo poder ser realizado imediatamente no momento em que uma opção é concedida, o valor justo de mercado de uma opção de compra inclui o valor do direito de beneficiar de qualquer aumento futuro no valor da propriedade sujeita à opção ( Em relação ao preço de exercício da opção), sem arriscar nenhum capital. Portanto, o valor justo de mercado de uma opção não é meramente a diferença que pode existir em um momento específico entre o preço de exercício de opções e o valor da propriedade sujeita à opção, mas também inclui o valor do privilégio de opção para o restante de O período de exercício. Consequentemente, para os fins desta seção, para determinar se o valor de mercado justo de uma opção é facilmente verificável, é necessário considerar se o valor de todo o privilégio da opção pode ser medido com precisão razoável. Ao determinar se o valor do privilégio da opção é facilmente verificável e ao determinar a quantidade desse valor quando esse valor é facilmente verificável, é necessário considerar151 (i) Se o valor da propriedade sujeita à opção pode ser determinado ( Ii) A probabilidade de qualquer valor determinável de tais propriedades aumentar ou diminuir e (iii) O período do período durante o qual a opção pode ser exercida. (C) Requisitos de relatórios. Reservado
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